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김광호 CPA 전문가칼럼

개인 소득신고 세금상식 10회 - 근로소득 세액공제 (EITC)

작성자: 김광호CPA

조회: 3680 등록일: 2014-03-04

개인 소득신고 (Individual Tax Return) 할때 필요한 세금상식들 – 10회

지금까지 살펴본 개인 소득신고에 대한 큰 그림을 그려보면, 총수입 (Gross Income)으로부터 시작해서 조정된 총 수입, 즉 AGI에 이르는 과정, 그리고 AGI가 결정되면 인적공제
(Exemption), 표준공제
(Standard Deduction), 그리고 항목공제
(Itemized Deductions)를 거쳐서 과세대상 소득 (Taxable
Income)을 산출하는 과정을 살펴보았다. 세금은 바로 이 택서블 인컴을 기준으로 계산된다. 이전에 살펴본 세금상식들 중에서 과세 세율 (Tax Rate)에 대해서도 알아 보았었는데, 택서블 인컴에 과세 세율을 곱하면 납부해야 하는 세금이 계산된다. 과세 세율에는 소득의 수준에 따라, 0%에서부터 최대 39.6% 까지 있다고 했다.

대표적인 리펀더블 크레딧으로는 근로소득 세액공제 (Earned Income Tax Credit)와 교육 공제중의 하나인 American Opportunity Credit이 있다. 예를 들면, 내야 할 세금이 500달러 나왔다고 하자. 자녀가 있고 소득이 낮아서 신청 가능한 근로소득 세액공제 (EITC)가 1,200달러라 한다면, 그 차액인 700달러의 돈이 연방 재무부 (Department of Treasury) 이름으로 납세자의 은행구좌로 입금이 된다. 평생 교육공제 (Life Time Learning Credit)는 American Opportunity Credit과 같은 교육공제에 속하지만 환급을 받을수 없는 택스 크레딧이다. 앞서 사용한 예를 다시 들어보자. 근로소득 세액공제 대신, 평생 교육공제 금액이 1,200달러라 한다면, 내야 할 세금인 500달러는 상쇄 되지만, 쓰지 못하고 남는 금액인 700달러는 무용지물이 된다.

EITC를 받기 위해서는 일단 이름에서 나오듯이 근로소득이 (Earned Income) 있어야 한다. 투자소득과 구별되는 근로소득이란, 누군가를 위해 일을 해서 받은 급여 (Wages
& Salaries)나 개인 자영업의 형태로 비즈니스를 통해서 벌어들인 소득을 의미한다. 서비스업종에 일하면서 손님들로부터 받은 팁 (Tip) 또한 근로소득이다. 이렇게 노동을 통한 소득을 의미하기 때문에, 미국에서 합법적으로 일을 할수있는 자격이 있어야 한다. 즉, 일을 할수있는
(Employment) 소셜번호를 소지하고 있어야 가능하다. 따라서 서류미비자나 소셜번호가 있다 하더라도 일을 할수없는 소셜번호를 소지한 사람은 EITC를 받을수 없다.

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